一、管理之困

隨著輸配電價改革等宏觀政策的不斷革新及財務(wù)集約化工作的深入推進，現(xiàn)有預(yù)算管理體系，尤其是成本費用管理體系逐漸顯露新的問題，如業(yè)務(wù)財務(wù)信息不貫通、預(yù)算需求與實際業(yè)務(wù)難以匹配，傳統(tǒng)的工具手段令業(yè)務(wù)部門參與難等，使得企業(yè)難以靈活應(yīng)對環(huán)境變化帶來的突發(fā)業(yè)務(wù)事項、矩陣管理造成的復(fù)雜業(yè)務(wù)場景，以及精益提升要求的細化管理訴求，大大制約了預(yù)算管理職能的發(fā)揮，削弱了財務(wù)對業(yè)務(wù)的整體管控能力。

二、明晰路徑

成本費用預(yù)算管理機制的優(yōu)化迫在眉睫，抓痛點，謀變革，促轉(zhuǎn)型，迫切需要形成一套保障戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)與預(yù)算、預(yù)算與價值、價值與績效全面銜接融合的成本費用儲備管理體系。

以“兩全兩化”為指導(dǎo)，明晰管理理念：

覆蓋“全口徑”成本費用：將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中一切產(chǎn)生成本費用的業(yè)務(wù)活動和事項類型全面納入成本費用儲備范疇，建立預(yù)算科目與成本費用類型、業(yè)務(wù)事項的緊耦合關(guān)系，明確每類成本費用類型的儲備流程、儲備方式及手段。

實現(xiàn)“全過程”管理閉環(huán)：從事前儲備事項，事中費用管控到事后結(jié)果反饋，再反饋修訂標(biāo)準(zhǔn)成本，優(yōu)化儲備依據(jù)，形成動態(tài)閉環(huán)的成本費用儲備管理的全過程精準(zhǔn)管控，進一步提升預(yù)算管理工作效率。

推動“標(biāo)準(zhǔn)化”費用控制：成本費用管理流程標(biāo)準(zhǔn)化，理順財務(wù)業(yè)務(wù)的管理職責(zé)，對成本費用儲備流程進行固化；成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)化，落實標(biāo)準(zhǔn)成本管理，以標(biāo)準(zhǔn)成本體系為儲備源頭，細化標(biāo)準(zhǔn)成本顆粒度，從費用類型到業(yè)務(wù)事項。

促進“業(yè)務(wù)化”管理協(xié)同：財務(wù)語言業(yè)務(wù)化，將傳統(tǒng)的預(yù)算編制系統(tǒng)、預(yù)算編制思維按業(yè)務(wù)視角展現(xiàn)；由原先的財務(wù)人員按財務(wù)思維編制預(yù)算，到現(xiàn)在由業(yè)務(wù)人員按業(yè)務(wù)習(xí)慣儲備業(yè)務(wù)事項，通過信息系統(tǒng)的支撐，自動將儲備事項轉(zhuǎn)化為財務(wù)關(guān)注的預(yù)算科目數(shù)據(jù)，有效促進財務(wù)業(yè)務(wù)的協(xié)同管控，是業(yè)財融合的新體現(xiàn)。

三、集智馭行

以“創(chuàng)新技術(shù)手段，推動管理與工具融合”的設(shè)計理念，固化成本費用管理體系優(yōu)化設(shè)計成果，以“柔性敏捷”為設(shè)計思路，創(chuàng)新管理工具，開發(fā)了成本費用儲備庫微應(yīng)用，實現(xiàn)成本費用標(biāo)準(zhǔn)體系管理、在線動態(tài)編制、在線分類審核、在線滾動調(diào)整、在線多維查詢的全過程管理。

1、編制視角由“財務(wù)”變“業(yè)務(wù)”

增加“業(yè)務(wù)事項”管理維度，由原先的業(yè)務(wù)人員按財務(wù)視角編制預(yù)算，轉(zhuǎn)變?yōu)榘礃I(yè)務(wù)視角儲備業(yè)務(wù)事項，更加符合業(yè)務(wù)人員的認(rèn)知習(xí)慣；

將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中一切產(chǎn)生成本費用的業(yè)務(wù)活動全面納入成本費用儲備范疇，覆蓋“全口徑”成本費用，建立業(yè)務(wù)事項與預(yù)算科目的對應(yīng)關(guān)系，自動將業(yè)務(wù)事項的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為財務(wù)部門關(guān)注的“預(yù)算科目”數(shù)據(jù)，進一步深化業(yè)財融合。

2、預(yù)算申報由“集中”變“分布”

把原來集中在某個時段的預(yù)算編制、調(diào)整工作分散到全年，實現(xiàn)預(yù)算的滾動編制，動態(tài)儲備。

借鑒項目化儲備管理理念，創(chuàng)新構(gòu)建了成本費用”儲備庫、上報庫、批復(fù)庫”三級庫管理機制，擇優(yōu)遴選，確保重點。

業(yè)務(wù)部門日?？梢噪S時新增儲備事項，并對事項的合理性、經(jīng)濟性進行充分的說明；

對于申請依據(jù)不合理、不充分的事項，財務(wù)有權(quán)駁回，最終進入批復(fù)庫的儲備事項作為年度預(yù)算編制和年中調(diào)整的數(shù)據(jù)來源。

3、管理方式由“線下”變“線上”

結(jié)合“場景化微應(yīng)用”的產(chǎn)品發(fā)展方向，在成本費用預(yù)算管理領(lǐng)域，構(gòu)建成本費用儲備庫微應(yīng)用，對成本費用精益管理體系設(shè)計成果，包括預(yù)算流程、編制方法、編報依據(jù)、編報權(quán)限進行在線固化。系統(tǒng)涵蓋年度編制、年度調(diào)整、日常儲備、執(zhí)行分析全過程預(yù)算管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)成本費用在線動態(tài)編制、在線分類審核、在線滾動調(diào)整、在線多維查詢的全流程在線管理。

4、編制方法由“經(jīng)驗”變“精準(zhǔn)”

通過細分預(yù)算科目建立業(yè)務(wù)事項，運用“零基法”、“標(biāo)準(zhǔn)成本法”等科學(xué)編制方法，變“經(jīng)驗編制”為根據(jù)業(yè)務(wù)事項“精準(zhǔn)編制”，實現(xiàn)“事前目標(biāo)精準(zhǔn)核定”。

預(yù)算分解下達按事項分解，實現(xiàn)費用預(yù)算的精細化管理，有效控制費用的發(fā)生。分解方式靈活，支持多次、多部門同時分解。

5、財務(wù)制度由“專業(yè)”變“通俗”

通過將財務(wù)制度內(nèi)化到成本費用儲備微應(yīng)用，將成本費用預(yù)算申請過程，轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)人員能看懂、會使用的簡單操作。例如優(yōu)化設(shè)計編制表格，業(yè)務(wù)人員直接填寫數(shù)量，自動計算得到事項預(yù)算金額，與業(yè)務(wù)計劃無縫銜接。

業(yè)務(wù)部門從原有的“要錢辦事”，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤稗k事要錢”。以通俗易懂的方式將“全業(yè)務(wù)、全流程、業(yè)務(wù)化、標(biāo)準(zhǔn)化”的“兩全兩化”成本費用管理理念貫穿成本費用預(yù)算管理的全過程。

實時查詢儲備事項的儲備狀態(tài)，了解事項的審核情況。

四、精細致遠

通過嚴(yán)格執(zhí)行全口徑成本費用管理制度，實施成本費用儲備庫項目，取得了如下四大成效：

一套方法：以“兩全兩化”的成本費用管理理念為指導(dǎo)，精細管理，滾動編制，將成本費用預(yù)算貫穿全年工作中；并能靈活機動，確保工作重點，及時跟進，與企業(yè)的年度經(jīng)營計劃緊密結(jié)合。

一條路徑：通過業(yè)財融合，加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通與協(xié)作，將成本費用預(yù)算管理制度和方法通過成本費用儲備庫推動至業(yè)務(wù)部門，提升了業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理水平，促進成本費用的科學(xué)、合理、合規(guī)。

一個機制：通過固化標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新工具，形成全口徑成本費用預(yù)算編制流程、編制方法、編報依據(jù)、編報權(quán)限的固化，實現(xiàn)了成本費用標(biāo)準(zhǔn)的在線管理，規(guī)范了成本費用管理的全過程。

一大保障：通過成本費用儲備管理，加強對費用支出必要性、合規(guī)性、經(jīng)濟性的評估，有效防范了成本費用支出風(fēng)險，發(fā)揮預(yù)算的資源調(diào)配及價值創(chuàng)造作用，是輸配電價改革新形勢下的有益探索與實踐。

案例

國網(wǎng)上海市電力公司以成本費用儲備為核心的精益預(yù)算體系榮獲“上海國家會計學(xué)院的管理會計創(chuàng)新實踐獎例”

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