管理會計信息化中XBRL的推廣應用
- 時間:2015-12-30
- 來源:中國會計報
在經濟活動中的財務信息處理是現代企業中管理會計的主要工作,這些信息對企業管理者、投資者、社會管理者及監管機構來說都是最原始最重要的信息。這些信息的產生、存儲、轉換、交換、分析與處理,消耗了大量的社會資源且不能排除人為的干擾因素,財務的電子信息化必將成功解決這一問題。
XBRL化正在普及
在新時代下,全社會對財務信息的統一性和網絡化應用都提出全新要求,XBRL(可擴展商業報告語言)應運而生,且已形成了國際化的標準和組織。我國從2000年起展開此項課題的研究,2011年財政部發布了《企業會計準則通用分類標準編報規則》(下稱《編報規則》),次年組織了標準的實施。目前推廣試點工作已近尾聲,2009年深交所、上交所對全部的上市公司信息披露已全面XBRL化了。這些情況表明,我國的財務信息XBRL化趨 勢正在形成,XBRL的優勢和作用正在顯現。在財務管理中自主地運用XBRL規范和標準,發揮軟件工具的作用,提高財務信息的透明度,降低其使用、流通成本,強化數據管理的作用和效率是今后財務管理工作的重點。
2008年,時任財政部副部長的王軍曾指出:“中國未來發展會計信息化的路線圖是力爭用5-10年時間建立國家會計信息化管理體系和綜合信息平臺,形成以XBRL國家分類標準為重要組成部分的會計信息技術標準體系,并加快培養復合型會計信息化人才和產業。”有鑒于此,針對XBRL應用推廣中的現狀和問題,結合大中型企業應用及采用XBRL技術標準運用于管理的方法,本文將給出一個探討性建議。
XBRL在管理會計中的應用方案
為了讓XBRL真正成為企業的管理會計中不可缺少的工具,必須在現有企業管理的環境和條件下,構造新的系統結構,搭建能為XML(可擴展標記語言)技術兼容數據庫,為管理會計應用XBRL提供技 術支持和信息處理平臺。這個運行平臺應包括以下幾部分:XBRL數據倉庫、數據集成平臺、XBRL數據轉換器、XBRL的抽取和生成器。
創建為XBRL管理會計專用的數據庫是企業內部深入、廣泛應用XBRL的前提。組建這樣的數據庫,目前有多種方法:一是以文件形式創建。二是創建關系型數據庫,這其中分為,把XBRL文檔作為字段存儲和把XBRL文檔從內部細節上分解后轉化為關系模型兩種方式。三是以原生XML數據庫,這是一種支持XML數據的數據庫系統,加上能夠分解、解析、重組邏輯關系的技術、方法形成XBRL的數據庫。
與此同時,XBRL的數據轉換器,是針對原有非支持XBRL的數據庫系統,在提取其數據時應用XBRL的規則,把數據轉換成XBRL數據庫認可的類型和數據格式,然后導入到XBRL的數據庫中。
對于XBRL的抽取和生成器而言,針對原有財務系統的非XBRL形式的數據,提取后轉換成XBRL的報表形式。這種方式只是為了自動生成XBRL的報表而用,目前已通過軟件自帶或外掛程序解決,將轉換的方法延伸到總賬科目,也可全面地 進行基礎數據、元數據的轉換,但必須以平臺的視角和系統邏輯來做。
XBRL在管理會計應用平臺的探討
由于管理會計的方法已經形成體系,這里不贅述,我們重點關注如何應用電算化的方式利用XBRL的技術來實現其管理功能。
管理會計的主要任務,不是為了輸出對外使用的財務報表,而是針對企業、機構等經濟活動主體內部的資源控制、分析診斷、比較決策方面所進行的工作,故涉及的數據量較大,數據線索追蹤得較深,分析方法多變,因此采用XBRL的技術支持會大大地提高工作效率。
以平臺的思維解決這一問題,涉及以下幾個方面:構建管理會計應用層工作平臺。在XBRL的系統數據集成平臺建立之后,按照管理會計的要求,開發應用層面的軟件,以供企業、機構的財務高管、業務高管獲取超越會計范圍的數據對象,進行跨部門、跨系統、跨企業、跨年度、跨國別的分析、計劃、監控和考核工作。這一切都在這個平臺上完成,免去手工輸入和旁征博引的繁瑣工作,形成從數據、模型到文本的流程 操作。這個平臺類似“管理駕駛倉”的功能。
完善標準的管理會計分析體系。當前,管理會計的分析體系是成熟的,但多是財務總體情況的指標,或基于報表的分析,或基于會計視角的分析,在業務經營與財務相關的方面稍顯不足。借助XBRL的應用,有充分的方便條件將這些擴充的內容包含進去,形成從宏觀到微觀,從財務到業務的全面體系。
創建平臺型分析模型。為了高效地利用電算化的優勢,需要把管理會計的數據、分析指標固化成數量有限的邏輯模型,進行標準化的操作,突顯XBRL的優勢。
嵌入成熟的軟件工具和報告模板。在XBRL分析平臺的軟件中,嵌入工具和報告模板,以便于從輸入到輸出的全自動化。
打通管理會計與業務、財務系統、外部審計系統之間的通道。XBRL的系統數據庫已集成之后,仍有外部的管理系統不能聯結,若有此需求,仍可在安全機制下建立通道,以便于主管機構的聯網審計。
以上設想,需要軟件開發人員配合共同進行系統集成、平臺構建、工具、模型的設計、程序的開發,才能打造出超級的XBRL管理會計應用實例。