導(dǎo)語

二十大報(bào)告首次提出“規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制”。遠(yuǎn)光軟件董事長陳利浩認(rèn)為，在中國特色社會(huì)主義對共同富裕的本質(zhì)要求下，財(cái)富積累后的“所用”比“所有”更重要，應(yīng)考慮財(cái)富投入社會(huì)再生產(chǎn)的效用，使其盡可能造福全體社會(huì)成員，實(shí)現(xiàn)“先富帶動(dòng)后富”。他建議：對財(cái)富區(qū)分“個(gè)人用途”和“社會(huì)用途”；對不同用途的財(cái)富采用差別稅率；由財(cái)富所有者自由選擇和調(diào)整財(cái)富的用途；對財(cái)富所有者、市場主體增加按“所用”的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；對基尼系數(shù)、貧富差距增加按社會(huì)用途的計(jì)算口徑等。進(jìn)而激勵(lì)更多財(cái)富用于社會(huì)、做大蛋糕，更好量化、評價(jià)企業(yè)家等人士和市場主體的社會(huì)貢獻(xiàn)度，更加客觀地反映真正的貧富差距，夯實(shí)共同富裕的基礎(chǔ)。

財(cái)富“用途分類”初探

專欄作家：陳利浩 九三學(xué)社中央促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新工作委員會(huì)副主任、廣東省政協(xié)研究咨詢委員會(huì)委員

中共二十大首次提出“規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制”。中國特色社會(huì)主義的分配制度，特別是財(cái)富積累機(jī)制，既無本本可依，也無先例可循，迫切需要錨定中國式現(xiàn)代化的特征和目標(biāo)，創(chuàng)新思維，創(chuàng)設(shè)制度，創(chuàng)建氛圍，創(chuàng)造價(jià)值。

習(xí)近平總書記在參觀被譽(yù)為中國“近代第一實(shí)業(yè)家”的張謇生平展陳時(shí)指出：“張謇在興辦實(shí)業(yè)的同時(shí)，積極興辦教育和社會(huì)公益事業(yè)，造福鄉(xiāng)梓，幫助群眾，影響深遠(yuǎn)，是中國民營企業(yè)家的先賢和楷模。”秉承“皮骨心血，當(dāng)為世界犧牲，不能復(fù)為子孫牛馬”的初衷，張謇不為個(gè)人積財(cái)，不為子孫謀利，在“實(shí)業(yè)救國”、創(chuàng)辦多家企業(yè)的同時(shí)，對自己極為吝嗇，日常生活的儉樸令人難以想象。他兒子回憶：“父親常說，應(yīng)該用的，為人用的，一千一萬都得不眨眼順手就用；自用的、消耗的，連一個(gè)錢都得想想，都得節(jié)省。”

一個(gè)健康的社會(huì)，應(yīng)該鼓勵(lì)越來越多的企業(yè)家、富裕人士以張謇等先賢為楷模，個(gè)人生活“適度”，興辦實(shí)業(yè)“大度”，奉獻(xiàn)社會(huì)“慷慨”。假設(shè)某公司有“甲投資”和“乙消費(fèi)”兩個(gè)股東，年終分紅時(shí)分給“甲投資”3000萬元，他都投資了初創(chuàng)企業(yè)；分給“乙消費(fèi)”1000萬元，他都消費(fèi)花完了。按理說，社會(huì)更應(yīng)該提倡、鼓勵(lì)“甲投資”的行為，但現(xiàn)實(shí)情形卻不盡一致：

論稅負(fù)，不論后續(xù)用于投資還是用于消費(fèi)，自然人所得的稅率沒有任何區(qū)分，“甲投資”并未被鼓勵(lì)；

論共同富裕的取向，“限高擴(kuò)中提低”的目標(biāo)下，“甲投資”是被“限”的對象，而“乙消費(fèi)”則不是；

論“貧富差距”的計(jì)算，“甲投資”會(huì)成為“富”的標(biāo)桿，其他社會(huì)成員會(huì)更多比較自己和“甲投資”財(cái)富的差距，而少去和“乙消費(fèi)”比；

論“仇富”的對象，也自然是“甲投資”，輪不到“乙消費(fèi)”。

可見，現(xiàn)行的政策、機(jī)制、評價(jià)、氛圍，著重于財(cái)富積累時(shí)的“所有”，還未關(guān)注到財(cái)富積累后的“所用”。

財(cái)富由社會(huì)生產(chǎn)所創(chuàng)造，創(chuàng)造出來、積累之后的財(cái)富一定會(huì)以不同的形式再投入社會(huì)生產(chǎn)，對生產(chǎn)、分配、財(cái)富的再次形成和積累產(chǎn)生重大影響。“所有”后投入“所用”、“所用”后產(chǎn)生新的“所有”，財(cái)富的形成、分配、積累、再投入社會(huì)生產(chǎn)是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過程。因此，“財(cái)富積累機(jī)制”不能只局限在積累角度、分配環(huán)節(jié)，應(yīng)該結(jié)合財(cái)富分配、積累后的用途，考慮財(cái)富投入社會(huì)再生產(chǎn)的程度和效應(yīng)。

如果說，從個(gè)人的角度，財(cái)富已經(jīng)是“非你之所有，只屬你所用”、“所用”遠(yuǎn)比“所有”重要，那么，從社會(huì)的角度，更應(yīng)該“不究所有，但求所用”。財(cái)富為哪些社會(huì)成員所用，應(yīng)該比財(cái)富在名義上歸誰所有更為重要。社會(huì)化生產(chǎn)所創(chuàng)造的財(cái)富，既要保證所有權(quán)、產(chǎn)權(quán)的明確，又要使其盡可能造福全體社會(huì)成員，在保證機(jī)會(huì)公平、過程公平的前提下達(dá)到結(jié)果的相對公平，就要讓財(cái)富所有者在取之有道地“以身發(fā)財(cái)”之后“以財(cái)發(fā)身”，在保證自身合法所有、足夠所用的前提下，盡可能多地讓財(cái)富為更多的社會(huì)成員創(chuàng)造機(jī)會(huì)，把擁有的財(cái)富越來越多地投入再生產(chǎn)，在實(shí)現(xiàn)財(cái)富價(jià)值增長的同時(shí)為社會(huì)創(chuàng)造更多的就業(yè)、向社會(huì)輸入更多的動(dòng)力，達(dá)至“獨(dú)善其身”和“兼濟(jì)天下”。這種“先富帶動(dòng)后富、一起奔赴更富”的雙贏式的共同富裕，應(yīng)該成為理論導(dǎo)向、信念指引、價(jià)值追求，但更需要制度的頂層設(shè)計(jì)。

中國改革開放關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的創(chuàng)新思路，大多是通過在名義歸屬上把有關(guān)權(quán)利適當(dāng)分離、從而實(shí)現(xiàn)希望達(dá)到的改革效果。改革初期對國企的“所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離”，作為國企改革的創(chuàng)新制度設(shè)計(jì)發(fā)揮了破冰的作用。農(nóng)村土地從“集體所有”到“所有權(quán)和承包權(quán)分置”、到“所有權(quán)、承包權(quán)、經(jīng)營權(quán)分置”的三部曲，集中體現(xiàn)了中國特色的改革智慧。要讓更一般意義上的財(cái)富發(fā)揮最大限度的社會(huì)效用，同樣應(yīng)通過創(chuàng)新的制度設(shè)計(jì)來適當(dāng)區(qū)分“所有”和“所用”，讓名義上屬于個(gè)人所有的財(cái)富為更多的社會(huì)成員所用，思路包括：對財(cái)富區(qū)分“個(gè)人用途”和“社會(huì)用途”；對個(gè)人用途和社會(huì)用途的財(cái)富采用差別稅率；由財(cái)富所有者自由選擇和調(diào)整財(cái)富的用途；對財(cái)富所有者、市場主體增加按“所用”的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；對基尼系數(shù)、貧富差距增加按社會(huì)用途的計(jì)算口徑；等等。主要舉措如下：

一、把財(cái)富的用途按“社會(huì)用途”和“個(gè)人用途”加以區(qū)分。“社會(huì)用途”包括但不限于興辦實(shí)業(yè)，投資公司，興辦各類社會(huì)服務(wù)事業(yè)等。“個(gè)人用途”包括但不限于為個(gè)人和家庭的消費(fèi)，向親友的捐贈(zèng)，由家庭成員或他人的繼承，境外投資等。

需要說明：這種區(qū)分針對的是“第一次分配”環(huán)節(jié)積累的財(cái)富，而不是“第三次分配”環(huán)節(jié)的慈善公益捐贈(zèng)。

二、修訂所得稅法規(guī)，對于所得的“社會(huì)用途”部分，適用于相對較低的稅率；對于所得的“個(gè)人用途”部分，適用于相對較高的稅率。

三、對于境內(nèi)自然人擁有的有限公司股權(quán)、合伙企業(yè)份額等，由該人士確定該股權(quán)（份額）后續(xù)的所得中“社會(huì)用途”和“個(gè)人用途”的比例。比例完全由該人士自由確定，也可以全部為“個(gè)人用途”、或全部為“社會(huì)用途”。

這個(gè)環(huán)節(jié)的分類，屬于對“預(yù)期實(shí)現(xiàn)財(cái)富”的分類。同一個(gè)公司的不同自然人股東可以自愿確定不同的分類比例，如股東“甲投資”可以確定80%的股權(quán)為社會(huì)用途，而股東“乙消費(fèi)”可以確定全部股權(quán)都為個(gè)人用途。

四、如果公司的股東不是自然人，而是企業(yè)法人、基金等，就沒有明確的“擁有者”進(jìn)行上述的確定，所以需要穿透到最終的所有人如國資機(jī)構(gòu)、境內(nèi)自然人、境外自然人或法人等，把“企業(yè)所得”穿透為“最終股東所得”。類似于把現(xiàn)行對有限合伙企業(yè)計(jì)算所得的方法推及到所有市場主體，同時(shí)對稅率進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

在傳統(tǒng)信息條件下，如果公司的股東是企業(yè)法人、基金等“中間環(huán)節(jié)”，追蹤到最終所有人的成本和難度太高，而現(xiàn)代信息技術(shù)和數(shù)據(jù)資源已經(jīng)具備了確定公司最終所有人的條件，措施可行。

五、對于境內(nèi)自然人的其他所得（包括但不限于公司股權(quán)以外的投資收益、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等），由所有人確定其中“社會(huì)用途”和“個(gè)人用途”的份額。份額完全由所有人自由確定，也可以全部為“個(gè)人用途”、或全部為“社會(huì)用途”。

這個(gè)環(huán)節(jié)的分類，屬于對“已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)富”的分類。

六、財(cái)富所有人可以按照個(gè)人意愿對財(cái)富用途進(jìn)行調(diào)整。對于“已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)富”，調(diào)整用途、把社會(huì)用途改為個(gè)人用途時(shí)應(yīng)補(bǔ)稅，把個(gè)人用途改為社會(huì)用途可退稅。對于“預(yù)期實(shí)現(xiàn)財(cái)富”，調(diào)整用途后只需相應(yīng)調(diào)整征收稅率。把個(gè)人用途、社會(huì)用途用于公益慈善捐贈(zèng)時(shí)，沿用現(xiàn)有的規(guī)定。

七、對于“社會(huì)用途”部分（包括“預(yù)期實(shí)現(xiàn)財(cái)富”如公司股權(quán)和“已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)富”如投資所得），應(yīng)采用專用賬戶、信息技術(shù)等形式進(jìn)行有效、嚴(yán)格的監(jiān)管或跟蹤，以防止用于個(gè)人用途。

八、增加對市場主體資本的“用途分類”。例如，某一中外合資的混合所有制企業(yè)有1億元實(shí)收資本，分別為：國有資本3000萬元，外商出資1000萬元，境內(nèi)自然人出資、承諾社會(huì)用途5000萬元，境內(nèi)自然人出資、但屬于個(gè)人用途1000萬元。則該公司的1億元資本中，社會(huì)用途的股權(quán)比例達(dá)到了80%（國家出資的3000萬元和境內(nèi)自然人承諾社會(huì)用途的5000萬元）。雖然其“所有”只有30%是“公有的”，其“所用”卻有80%是“公用”的。

九、增加對某一自然人的財(cái)富的“用途分類”。例如，張三擁有財(cái)富3億元，其中社會(huì)用途2.5億元，個(gè)人用途5000萬元。這樣，雖然張三名義上有3億元的個(gè)人財(cái)富，但實(shí)際用于個(gè)人用途的只有5000萬元。對個(gè)人財(cái)富性質(zhì)的評價(jià)有了新的維度。

十、基尼系數(shù)、貧富差距等的計(jì)算，可以在原有計(jì)算口徑外增加一種按“個(gè)人用途”財(cái)富計(jì)算的口徑。如對上述張三，按3億元和5000萬元兩種口徑分別計(jì)算，可以反映按財(cái)富“用途”分類前后的不同結(jié)果。

上述舉措至少可以達(dá)到以下的效果：

充分發(fā)揮稅收等政策的激勵(lì)和導(dǎo)向作用。對不同的財(cái)富用途實(shí)行差別稅率，可以激勵(lì)企業(yè)家等人士把更多的財(cái)富用于社會(huì)用途，推動(dòng)投資，擴(kuò)大就業(yè)，構(gòu)建生態(tài)，做大蛋糕，夯實(shí)共同富裕的基礎(chǔ)。

企業(yè)家等人士的社會(huì)貢獻(xiàn)度得到了量化。個(gè)人積累的財(cái)富中，有多少比例將產(chǎn)生、帶動(dòng)投資？“先富起來”的人士，到底為“帶動(dòng)后富”做了什么？都有了合法、自愿的機(jī)制來量化、記錄、評價(jià)。個(gè)人財(cái)富中“社會(huì)用途”的比例越大、社會(huì)貢獻(xiàn)度就越高。

豐富、完善了市場主體的評價(jià)機(jī)制。對市場主體，除了現(xiàn)有的“所有”制分類，增加了“所用”制分類：這個(gè)企業(yè)的資本，除了股東的“個(gè)人用途”，還有多少比例是確定為“社會(huì)用途”的？“社會(huì)用途”的比例越高，越符合中國特色社會(huì)主義制度的要求。

優(yōu)化了計(jì)算貧富差距的方法。與“貧”相對的“富”，應(yīng)該是用于個(gè)人用途的財(cái)富。用于社會(huì)用途的財(cái)富，不應(yīng)該是“貧”的對立面，而應(yīng)該是推動(dòng)由“貧”致“富”的動(dòng)力，越多越好。對基尼系數(shù)等增加了按“個(gè)人用途”的計(jì)算口徑，就能更加客觀地反映真正的貧富差距。

共同富裕有了更加明確的方向。財(cái)富的所有人是不是個(gè)人、某一個(gè)人的財(cái)富總額是不是偏高，已不是唯一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。“社會(huì)用途”占財(cái)富總量的比例，才是更需要被關(guān)注和衡量的。越來越多的財(cái)富成為“社會(huì)用途”，相當(dāng)于“分蛋糕”時(shí)得到較多的份額又以各種形式轉(zhuǎn)化為更高效的“做蛋糕”的要素，使“做蛋糕”的速度越來越快、質(zhì)量越來越高、效果越來越好。這和共同富裕的本質(zhì)要求和根本方向是高度一致的。

對財(cái)富進(jìn)行“用途分類”是一種全新的探索，對可能引發(fā)的質(zhì)疑解釋如下：

“財(cái)富分類”是否貶低了消費(fèi)的積極作用？沒有貶低。

雖然投資和消費(fèi)都是GDP的組成部分，但是，投資更能帶動(dòng)技術(shù)的進(jìn)步；投資對消費(fèi)有“倍增效應(yīng)”；投資增長及投資效率對經(jīng)濟(jì)增長的作用大于消費(fèi)。而且，市場主體是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的根基和動(dòng)力，投資能創(chuàng)造更多的市場主體，培育更多的企業(yè)家，從根本上推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以，從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上，“社會(huì)用途”的積極作用是確定的。

更進(jìn)一步，富裕人士超出群體平均水平的“消費(fèi)”屬于“奢靡消費(fèi)”，推動(dòng)的是奢侈品的生產(chǎn)。在中國現(xiàn)在和今后相當(dāng)一個(gè)歷史時(shí)期，把有限的資源和生產(chǎn)能力更多地用于大眾消費(fèi)品的生產(chǎn)、而不是奢侈品的生產(chǎn)，對于緩解社會(huì)矛盾、縮小貧富差距、減少資源浪費(fèi)、優(yōu)化社會(huì)風(fēng)氣，都是十分必要的。所以，從社會(huì)學(xué)意義上，“社會(huì)用途”的積極作用也應(yīng)被鼓勵(lì)。

“財(cái)富分類”和產(chǎn)權(quán)保護(hù)有抵觸嗎？原理上沒有。

“財(cái)富分類”并沒有限制產(chǎn)權(quán)所有人的任何合法權(quán)利，只是由產(chǎn)權(quán)所有人按照不同的稅負(fù)自愿對財(cái)富進(jìn)行分類，而且可以按照產(chǎn)權(quán)所有人的意愿對這種分類后續(xù)進(jìn)行調(diào)整。這種分類是引導(dǎo)式的、自愿的，而不是強(qiáng)制性的。所以，對財(cái)富的“用途分類”與產(chǎn)權(quán)保護(hù)并無抵觸。

“財(cái)富分類”和慈善公益重復(fù)嗎？沒有重復(fù)。

“所得”屬于“第一次分配”環(huán)節(jié)。從分配的原理上，本文所述的對財(cái)富的“分類”，實(shí)際上是在“第二次分配”（稅收）政策的激勵(lì)下，讓所有者在“第一次分配”的環(huán)節(jié)確定“個(gè)人用途”和“社會(huì)用途”，對第一次分配結(jié)果的“所有”和“所用”加以區(qū)別，引導(dǎo)第一次分配的結(jié)果的“所用”部分更加有利于縮小貧富差距、推動(dòng)共同富裕。

“財(cái)富分類”是否會(huì)造成稅基縮小、稅收減少？要精心設(shè)計(jì)、盡量避免。

由于把“企業(yè)所得”穿透到了“最終股東所得”，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅就要分解、合并到最終股東的所得稅；對“社會(huì)用途”和“個(gè)人用途”分設(shè)不同的稅率，也需要加以精心平衡。因此，需要在精確測算的基礎(chǔ)上，對合并企業(yè)所得稅后的國有股東所得稅率、外資股東所得稅率，對自然人股東“社會(huì)用途”和“個(gè)人用途”的所得稅率等進(jìn)行精準(zhǔn)設(shè)定，保證在充分發(fā)揮稅收杠桿積極作用的前提下盡量不減少稅收，并保留根據(jù)實(shí)施情況調(diào)整的空間。

“財(cái)富分類”是否存在稅收漏洞？應(yīng)采取切實(shí)措施防止。

對財(cái)富進(jìn)行分類管理、從而享受優(yōu)惠稅率后，客觀上確實(shí)存在著避稅空間。因此，必須對分類后的“社會(huì)用途”財(cái)富嚴(yán)格管理，如專門賬戶監(jiān)管、信息技術(shù)跟蹤，并明確法律責(zé)任。讓財(cái)富所有者選擇“社會(huì)用途”、享受較低稅率后，切實(shí)履行對應(yīng)的義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

古今中外，無論何種社會(huì)類型、哪個(gè)發(fā)展階段，都會(huì)鼓勵(lì)相對富裕的社會(huì)成員克己報(bào)國、奉獻(xiàn)社會(huì)。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家、社會(huì)學(xué)家提出的“人民資本主義”，西方政治學(xué)家倡導(dǎo)的“負(fù)責(zé)任的資本主義”，也都是在嘗試平衡社會(huì)和資本的關(guān)系，引導(dǎo)和鼓勵(lì)資本以投資、分配等各種方式惠及其他社會(huì)成員。在中國特色社會(huì)主義對共同富裕的本質(zhì)要求之下，這種引導(dǎo)和鼓勵(lì)更應(yīng)該制度化、普遍化。引玉之磚，求教方家。

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