作者：遠(yuǎn)光軟件股份有限公司  葛延玲

　　目前，大型企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)在線稽核是以稽核規(guī)則為核心，根據(jù)稽核要點配置稽核規(guī)則，在線檢索疑點，技術(shù)手段相對單一，數(shù)據(jù)分析效率較低。筆者基于語義網(wǎng)等新技術(shù)開發(fā)了針對工程物資管理的在線稽核，具體路徑如下：

　　（一）系統(tǒng)數(shù)據(jù)收集分析
　　全面收集、梳理工程物資管理內(nèi)部控制和風(fēng)險控制建設(shè)成果以及集團(tuán)工程物資管理相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)用成果， 結(jié)合在線稽核模塊和風(fēng)險控制系統(tǒng)特點，識別并匯總可實現(xiàn)在線監(jiān)控或可翻譯成系統(tǒng)可識別的內(nèi)容，為搭建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的線索追溯稽核業(yè)務(wù)模型打好基礎(chǔ)。

　　（二）稽核業(yè)務(wù)模型搭建
　　1. 切入點確定。以集團(tuán)風(fēng)險管理研究成果及風(fēng)險內(nèi)控管理政策制度為依據(jù)，進(jìn)行業(yè)務(wù)模型的研究與梳理，按照“依據(jù)稽核的問題結(jié)果追溯管理問題”的思路，結(jié)合實際工作確定若干工程物資管理與財務(wù)管理聯(lián)系緊密的問題，深入分析梳理和排序，最終確定一項業(yè)務(wù)作為模擬模型搭建的切入點。

　　2. 建立映射關(guān)系。對可實現(xiàn)的在線監(jiān)控內(nèi)容，研究關(guān)鍵業(yè)務(wù)的風(fēng)險點和稽核疑點，提出具體的在線稽核需求和在線查找內(nèi)部控制缺陷的需求，然后從關(guān)鍵業(yè)務(wù)的風(fēng)險點及稽核疑點出發(fā)，收集財務(wù)稽核、審計檢查線索追蹤經(jīng)驗以及現(xiàn)場稽核查詢分析方法，分析風(fēng)險點及稽核疑點之間、風(fēng)險點及稽核疑點與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，初步判定風(fēng)險點及稽核疑點發(fā)生的條件等，再根據(jù)人工線索追溯方法梳理并描述映射出關(guān)鍵風(fēng)險點及稽核疑點的線索追溯路徑。

　　3. 業(yè)務(wù)模型構(gòu)建。針對所選業(yè)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)鍵問題，研究業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)單據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析信息化環(huán)境下企業(yè)各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間直接或間接的關(guān)聯(lián)關(guān)系，包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)價值鏈前驅(qū)后繼的關(guān)系、業(yè)務(wù)發(fā)生先后依賴的關(guān)系、流程環(huán)節(jié)節(jié)點的關(guān)系、業(yè)務(wù)發(fā)生時間先后的關(guān)系、業(yè)務(wù)單據(jù)產(chǎn)生出入口的關(guān)系、通過不同業(yè)務(wù)人員操作形成業(yè)務(wù)的聯(lián)系、物資設(shè)備形成的關(guān)聯(lián)關(guān)系、不同組織間業(yè)務(wù)銜接關(guān)系等，建立基本業(yè)務(wù)語義關(guān)系模型，通過業(yè)務(wù)實例驗證業(yè)務(wù)模型定義方法和標(biāo)準(zhǔn)的適用性，進(jìn)而搭建線索追溯稽核業(yè)務(wù)模型。

　?。ㄈ┗思夹g(shù)模型搭建
　　1. 語義關(guān)系描述。對工程物資管理可稽核點稽核結(jié)果，結(jié)合語義關(guān)系賦予標(biāo)準(zhǔn)化問題描述，形成對應(yīng)關(guān)系，梳理出語義關(guān)系。

　　2. 數(shù)據(jù)規(guī)則解析。在梳理解決各信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致等問題的基礎(chǔ)上，研究在線稽核結(jié)果與風(fēng)險控制系統(tǒng)評價結(jié)果的共享方案，將在線稽核結(jié)果應(yīng)用于公司風(fēng)險管理及內(nèi)部控制建設(shè)，以線索追溯稽核業(yè)務(wù)模型為依托，給出數(shù)據(jù)關(guān)系及分類的存儲標(biāo)準(zhǔn)和描述語言標(biāo)準(zhǔn)， 依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)定義的關(guān)系，歸納不同的領(lǐng)域本體，給出不同邏輯規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)描述方法和存儲結(jié)構(gòu)，解析線索追溯業(yè)務(wù)模型的技術(shù)模型的類別。

　　3. 系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)搭建?；谡Z義網(wǎng)體系架構(gòu)建立的線索追溯稽核信息系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲及處理、業(yè)務(wù)處理以及結(jié)果可視化四個層次。數(shù)據(jù)采集采用Sqoop 作為ETL 工具，實現(xiàn)從各個數(shù)據(jù)源中采集數(shù)據(jù)并導(dǎo)入到Hadoop 中。數(shù)據(jù)模型包括邏輯數(shù)據(jù)模型和物理數(shù)據(jù)模型，采用Sysbase PowerDesigner 工具建模。前者用于表示線索追溯業(yè)務(wù)關(guān)系的結(jié)構(gòu)化標(biāo)記和標(biāo)準(zhǔn)語義，用E-R 模型圖來描述，后者用來描述線索追溯的數(shù)據(jù)本體。大數(shù)據(jù)平臺采用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)。HDFS 用于底層的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)存儲，Hive 用于組織管理和分析數(shù)據(jù)，Cloudera Manager 做為Hadoop 集群的管理工具，Hue 則為輔助開發(fā)Hive 的可視化工具。業(yè)務(wù)處理層用Java 來實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)則和行為規(guī)則處理邏輯，后續(xù)采用流式處理框架Storm 來實時處理業(yè)務(wù)規(guī)則和行為規(guī)則。根據(jù)業(yè)務(wù)專家整理出來業(yè)務(wù)模型以及業(yè)務(wù)模型的各個追溯點及其計算公式，把業(yè)務(wù)模型的各個追溯點轉(zhuǎn)換為計算機(jī)可處理的邏輯?？梢暬瘜硬捎肊CP 的可視化組件來實現(xiàn)線索追溯的可視化，包括閾值設(shè)置、風(fēng)險設(shè)置、稽核項目設(shè)置、線索追溯結(jié)果的展示。

　?。ㄋ模?yīng)用實例驗證
　　稽核新技術(shù)在財務(wù)稽核工作中，除發(fā)揮稽核作業(yè)過程管理的作用，還能夠協(xié)助稽核人員對問題的相關(guān)業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)關(guān)系進(jìn)行查證分析。在稽核人員進(jìn)行疑點判定過程中，應(yīng)用語義網(wǎng)的關(guān)聯(lián)關(guān)系展示出稽核問題的關(guān)聯(lián)信息，為稽核人員發(fā)現(xiàn)稽核問題提供多方面的線索和證據(jù)，協(xié)助稽核人員對稽核疑點問題進(jìn)行查證分析。