本文以稅務管理的組織制度、數字管控體系、信息系統、數據運營、生態發展五個方面為切入點，以某特大型中央企業數字稅務建設實踐為例，闡述其稅務管理的目標任務，探索納稅遵從、稅務風險、稅務智庫、稅務規劃等稅務管理領域的建設路徑，為特大型中央企業稅務管理提供了新的思路。文章發表于全國中文核心期刊《財務與會計》2022年第12期，原文如下：

近年來，在推進減稅降費、提升辦稅效率的同時，國家稅務部門積極應用大數據、云計算等技術深化企業數據透明化程度，實現更嚴格、更精準和全方位的監控，企業所面臨的稅務監管要求日趨嚴格。面對企業稅務管理意識薄弱、資源缺乏、稅務信息化水平較低等情況，如何應對日益復雜的稅務合規性管理要求，如何監控、洞察全集團的稅務風險、協調全集團開展稅務規劃，如何促進稅務與財務、業務職能之間形成有效合作體系等是大型集團企業必須回答的重要問題。本文以某特大型中央能源企業（以下簡稱D集團）數字稅務建設實踐為例，為特大型中央企業稅務管理提供新的思路與借鑒。

一、數字稅務內涵與框架搭建

D集團在推進財務數字化轉型過程中，將稅務共享建設與財務共享建設一體化推進，實現財稅信息橫向貫通、縱向交互，形成完整財務數據湖。同時，稅務共享建設不僅關注涉稅基礎業務的信息化，更加聚焦于組織制度、數據整合和運營、風險預警和監控、業財驅動和創新，是一個內容完整、融合內外的數字稅務管理體系。具體來說，是以準確納稅為目標，以風險防控、價值創造為兩翼，以建設數字稅務為聯結，以“業財稅銀票”自動處理為標準,依托組織制度、標準系統、信息系統、數據運營、兩大生態五位一體的支撐體系，打造數字稅務共享平臺，構建納稅遵從、風險防控、價值挖掘、資源配置、生態協同五大能力，并協同整合ERP和財務共享平臺在業務和財務領域的優勢能力，實現業財稅的高度數據融合與共享，在更大范圍凝聚財稅價值共識、更深程度挖掘財稅要素潛力、更快速度識別業財經營風險、更高層次驅動業財發展創新，為公司發展注入數字化基因，助力“2035一流戰略”目標實現。

（一）以數字化轉型為視角，規劃數字稅務組織制度

一是強化組織保障，構建業務稅務、共享稅務、專家稅務三位一體的職能管理體系（見圖1），探索數字稅務新崗位。業務稅務作為一線稅務支持中心，敏捷響應場景化管理需求，提高服務支持能力；共享稅務作為專業的稅務處理中心、共享的稅務政策執行中心，逐步轉變為稅務智庫、稅務賦能中心，同時連接業務稅務與專家稅務；專家稅務作為決策與創新和政策解讀中心，引領全集團做好風險指標、價值創造。

圖1 數字稅務職能管理體系

探索“管理層級協同”向“角色聚焦”轉變的路徑，通過構建數字稅務體系，衍生出稅務規劃師、智能算法師、預測分析師、模型構建師等新型數字化崗位，實現操作層、管理層、戰略層協同賦能，形成業稅智能、數字決策、風險管控的數字稅務組織。

二是強化制度保障，編制稅務管理制度及指引，積聚數字化轉型智力支持。編制稅務管理手冊，明確稅務管理關鍵風險點及控制措施、各流程涉稅環節、常見風險點及風險控制流程，規范跨部門分工、合作、溝通的工作程序，實現稅務規劃前移、稅務風險控制前置。建立稅務管理評價體系，通過對納稅遵從、業務流程、稅務風險管理和基礎支持四個模塊的稅務管理能力進行定性評價，對企業所得稅稅負率、增值稅稅負率等指標進行定量評價，形成評價報告，并針對報告中提出的風險和問題形成整改清單和整改措施，促使所屬單位持續提升集團稅務管理水平。

（二）以數據五統一為原則，設計集團數字稅務管控體系

服務于集團管控、二級單位管理、基層業務處理的需求，D集團設計數字稅務管控標準體系（見圖2），使涉稅管理流程實現數據標準（包括財務共享和ERP業務中的涉稅數據，如會計科目、合同、資產等）、模型標準、流程標準、管理規范和系統功能標準，促進全集團的涉稅數據均成為語義明確的標準數據元素，有效匯聚成數據資產，實現多視角、多維度、自助式的數據分析。

圖2 數字管控標準體系設計思路示意圖

（三）以微服務、大數據為基礎，構建數據驅動信息系統

依靠微服務、大數據技術，以“發票共享一個池、智慧納稅一平臺、分析籌劃一本賬、稅險防控一張網”為建設思路，建設基礎體系、集中發票、智能納稅、稅務智庫、稅務分析與風險、稅務規劃等功能模塊，搭建集團級稅務數字管控信息系統，刻畫集團稅務管理全景圖。持續運用涉稅場景發現問題、防控風險、尋找創能機會，賦能財務和業務。匯集稅務崗位經驗、沉淀稅務實踐、筑牢稅務數字化轉型基礎。

（四）以數據“聚合”為手段，拓寬稅務管理邊界，形成智慧數據運營機制

數據自動采集、智能感知是數字化轉型的重要前提和基礎。D集團通過設計稅務數據標簽，應用智能技術，構建業務、價值、稅法緊密融合的數據圖譜，形成以實時采集、在線聚合、敏捷輸出為特征的企業級數據智能運營機制。

一是依托信息技術，實時采集源頭數據。運用先進信息技術，對數據進行追根溯源，采集ERP、法務、資產、財務共享、環境監測、稅局等系統的涉稅數據，形成完整的涉稅數據池，促進流程貫通、數據融通、要素暢通。

二是建立數據標簽，業務洞察可視化。結合集團多業態經營特點，圍繞各類涉稅數據，自動刻畫納稅人識別號、信用等級、企業名稱、所在省份、所在地區、管理板塊、產權口徑、管理口徑等數據標簽體系，實現多視角、多維度、自助式的數據分析，高效洞察到末端經營單元，深挖企業過去發生了什么、正在發生什么、未來將發生什么，從而發現問題、規避風險、謀求創新，即實現業務數據化。

三是梳理稅會差異，數據輸出服務頻道化。以應稅判定、稅會差異為主線，以稅源、涉稅臺賬、納稅底稿為基礎，實現納稅計算過程在線、數據透明自動、貫通流程斷點、填補管理空白的全場景在線處理，消除管理盲點與斷點，實現稅務頻道化管理。

（五）以“稅務管理一盤棋”為指導，聚焦兩大生態價值開發

以“集團稅務管理一盤棋”理念為指導，構建“業——財——稅——票——銀”生態鏈，橫向融合ERP、財務共享、稅控系統、電子底賬庫、司庫系統，實現收入類業務在線自動批量開票，應付類業務自動調用發票池進行查驗、認證，納稅申報類業務稅費自動計提、核算、一鍵申報，嚴控風險，提高工作效率和質量。

隨著電子發票全面推廣，D集團充分發揮能源核心企業的資源優勢，以電子發票為抓手，打造“供應鏈生態”發展平臺，為供給側、消費側及相關方提供多邊連接與互動的同時，也為公司價值向外拓展打開增值空間。未來，企業與企業、企業與監管部門數據全面聯結，實現開票即結算；企業數據也將根據稅務、銀行等要求持續整合與開放，實現開票即納稅。稅務管理將以發票為載體，逐步形成“數據生態、交易生態”為特征的生態化發展。

二、具體實踐

（一）建設目標

建立稅務管理六大標準管控體系，實現稅務管理標準化、規范化；建設全票種發票池，集中管控全公司發票數據；梳理納稅模型、稅會差異，開發智能辦稅平臺；沉淀稅務知識及工作經驗，形成稅務智庫，方便財稅人員隨時取新；設計統計分析、風險稽核、稅務規劃模型、數據標簽體系，全面反映集團稅務管理情況，初步構建覆蓋數據、業務、流程、價值的數字化管控體系，真正做到風險防控、價值創造。

（二）建設內容
1、全票種發票池（IT）

建立全票種、全周期、全融合的集中發票管理平臺，通過各環節的實時交互共享和數據貫通，實現“業財稅票銀一體化”，達到發票管理從“低效”到“精益”的轉變。主要建設內容有：一是全票種。直聯金稅系統數據自動采集增值稅發票，利用OCR識別等技術自動采集火車票、機票等非增值稅票據，形成可抵扣進項憑證全票種發票池。二是全周期。進項發票管理包括采集、應用、查驗（查重）、抵扣聯收管、自動賬票核對、自動認證和查詢分析等全生命周期的在線業務處理；銷項發票管理包括采集、開具、紅沖/作廢、臺賬、統計分析等全生命周期的在線業務處理。三是全融合。對內，集成報賬平臺、總賬模塊和資金模塊等，對外，集成金稅系統，實現在線發票采集、查驗、認證、發票開具和納稅申報等。

2、全稅種智能納稅（IT）

構建全稅種的智能辦稅平臺，通過稅基數據獲取、計算底稿、稅費計提、納稅申報、稅款繳納、完稅制證、檔案歸檔全流程管理，實現納稅業務在線化、自動化、透明化處理，消除管理盲點。一是構建智能計稅模型。自動歸集分散在各業務和財務系統的稅基數據，形成涉稅臺賬；通過工作底稿，透明展示稅會差異及計稅過程，自動生成稅費計提憑證與納稅申報表。二是全稅種在線稽核申報。根據稅局要求，內置各稅種的取數運算公式，自動生成納稅申報表；內置風險稽核校驗規則，在線嚴控納稅申報風險；直聯稅局，實現在線申報和繳款。三是稅款繳納閉環管理。采集交易流水、自動認款、自動生成扣款憑證。四是檔案在線歸檔。利用RPA機器人，將每個征期形成的大量財稅檔案原件進行下載、分類、歸集、存檔、統計的全自動在線管理。

3、稅務智庫(IT)

利用RPA機器人、知識圖譜等技術統一構建集團稅務智庫平臺，通過展開一系列有關財稅政策的獲取和價值挖掘等行為活動（政策采集、解讀、分類、存儲、共享、使用），并且組建專業的運營團隊和全方位運營體系，有效推進稅務知識資產的積累、創新與增值，進而推進稅務部門與業務人員的發展目標可以持續達成。

4、大數據分析(DT)

針對“指標很完整，追溯很困難；報表滿天飛，數據常打架；數據很豐富，分析全靠人”等痛點，國家電投匯聚全集團“稅基數據、發票數據、納稅申報表”等數據，利用大數據連接、清洗、建模技術，刻畫“省份、板塊、管理口徑、產權口徑、統計口徑”等數據標簽，總部可高效地洞察到末端經營單元，快速追溯到具體的原因，增強稅務決策科學性，實現從“經驗”到“精準”的轉變。

5、全方位風險防控（DT）

基于風險防控標準，實現企業全稅種、全業務和全流程的風險防控，構建“體系建設-協同管控-風險監控-問題治理-體系優化”的閉環管理機制，達成稅務免疫。一是體系建設：建立全方位的風險指標和監控規則體系，設置預警策略。二是協同管控：將稅務稽查評價體系落實到系統中，形成上級單位專項檢查與各單位日常自查相結合的協同管控模式。三是風險監控：采用事前提醒、事中控制和事后稽核的方式，自動開展稅務360體檢，發現業務管理過程中的薄弱環節和漏洞。四是問題治理：針對體檢發現的問題，在線發起整改流程，全程在線跟蹤問題整改情況，形成從全面發現問題到最終糾正問題的閉環控制。五是體系優化：結合歷年涉稅風險典型事件、企業自查和外部稽查的情況，不斷優化完善風險防控體系，保障在外部稅務稽查前，及時發現和應對涉稅風險，確保納稅的準確性、完整性和合法性。

6、稅務規劃（DT）

稅務規劃主要包括稅務規劃模型測算、稅務規劃事項備案及稅務規劃執行效果對標分析，實現稅務規劃前置以及對業務的引領。一是規劃工具方面：集團將7個稅務價值創造場景嵌入信息系統，各單位結合涉稅數據、假設條件，測算節稅效果，為稅務規劃方案提供更加準確有效的數據支撐。二是規劃流程方面：各單位年度稅務規劃方案通過線上備案到集團總部，實現稅務規劃統籌管控與多維查詢分析。三是規劃效果方面：通過對比實際執行數據，以可視化的圖表對各單位的規劃執行效果進行對標分析與評價。支撐業務結構、籌資活動、經營戰略的合理化調整，優化集團資源配置，實現稅務規劃“一盤棋”、從“點”到“面”的轉變。

（三）推進路徑

按照“基礎——智慧——領先”的路徑，有條不紊地持續推進稅務數字化轉型，2019年啟動研究探索，完成兩家二級單位試點建設，2020年完成8家二級單位推廣工作，2021年持續深化應用與完善，并啟動全面推廣工作。

第一階段為基礎型。夯實數字化建設基礎，實現業務處理信息化、智能化，包括集團數據標準體系建設、全票種發票池、智能納稅平臺、稅務統計分析等建設內容。D集團已經建立全集團統一發票池，供60余家二級單位應用，全面實現進項發票管理信息化。

第二階段為智慧型。夯實智能化建設成果，實現業務處理自動化比例達到80%以上，目前，正由集團公司總部統籌建設符合集團管控要求和稅務集團對大企業管理要求的功能模塊，包括構建稅務智庫、稅務統計分析、事后風險防控和稅務規劃等建設內容。集團公司將在此基礎上打通各二級單位稅務信息系統，將稅務數據匯聚至同一數據池，全面掌握、對標、分析各單位、各區域稅務數據。

第三階段為領先型。進一步深化應用，提升風險防控比例至80%，提升稅務價值創造能力，將企業所得稅匯算清繳、研發費用加計扣除和嵌入式風險防控等高階功能的應用植入系統，實現系統為公司經營決策提供智力支持的目標。